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Gerenciar seus impostos pode ser um dos aspectos mais complexos do planejamento patrimonial e uma nova mudança geral no IRS dá continuidade a essa tendência. A regra, publicada no final de março, altera a forma como o aumento da base se aplica aos ativos mantidos em um trust irrevogável. Se precisar de ajuda para interpretar a mudança na lei do imposto de renda ou configurar seu patrimônio, considere conversar com um consultor financeiro.
Quando alguém herda uma propriedade com ganhos de capital não realizados, a base da propriedade é redefinida, ou “aumentada”, para o valor justo de mercado atual, eliminando qualquer responsabilidade fiscal pelos ganhos de capital anteriormente não realizados.
Por exemplo, se você comprou ações por US$ 100.000 há mais de um ano e agora as vende por US$ 250.000, pagará imposto sobre ganhos de capital sobre o ganho de US$ 150.000 acima da base original de US$ 100.000. No entanto, se você herdar essas ações, sua nova base aumentará para US$ 250.000 e você só pagará impostos se vender as ações por mais do que esse valor.
Para proteger os seus activos, muitas pessoas colocam-nos num trust irrevogável, o que significa que perdem todos os direitos de propriedade sobre os activos. Em vez disso, o trust torna-se o proprietário dos ativos em benefício dos beneficiários do trust.
No passado, o imposto de renda concedia o aumento da base para ativos em um trust irrevogável, mas a nova decisão – R. Rel. 2023-2 – muda isso. A menos que os ativos estejam incluídos no patrimônio tributável do proprietário original (ou “concedente”), a base não é zerada. Para receber o step-up in base, os ativos do atual trust irrevogável devem ser incluídos no patrimônio tributável no momento da morte do concedente.
Esta é a má notícia.
A boa notícia é que, devido à exclusão de 12,92 milhões de dólares por pessoa em 2023 (25,84 milhões de dólares para casais), poucas propriedades nos Estados Unidos pagam sequer uma fração do imposto sobre heranças.
Em 2021, 6.158 propriedades foram obrigadas a apresentar declarações de imposto de propriedade, com apenas 2.584 delas (42%) pagando qualquer imposto. Ao incluir os ativos fiduciários irrevogáveis no patrimônio tributável, os herdeiros beneficiários do fideicomisso evitarão a carga tributária e receberão o aumento de base. No entanto, esta situação pode mudar para algumas pessoas em 2026, quando o limite de isenção do imposto predial voltar ao valor de 5 milhões de dólares em 2017, ajustado pela inflação.
Por que alguém usaria um trust irrevogável? Um motivo típico é remover ativos de sua propriedade para se qualificar para assistência em casa de repouso do Medicaid. Um pai pode colocar uma casa elegível ao Medicaid de $ 500.000 no fundo, mas incluindo a casa no patrimônio tributável, então passar a propriedade para seus filhos isenta de impostos com base em $ 500.000.
